Belastingplan 2027: dit verandert er voor bedrijven

Het kabinet wil medewerkersparticipatie bij startups en scale-ups aantrekkelijker maken. Daarom stelt het voor om aandelenopties voor werknemers fiscaal gunstiger te behandelen.

• Slechts 65% van het belastbare voordeel wordt als loon aangemerkt. 
• De belastingheffing vindt pas plaats wanneer de aandelen daadwerkelijk worden verkocht.

Bij toepassing van het hoogste box 1-tarief wordt door de eerste maatregel de belastingdruk lager dan de huidige maximale belastingdruk in box 1. Het sluit daarbij ook beter aan bij box 2. Werknemers hoeven door de tweede maatregel geen belasting meer te betalen over een voordeel dat nog niet in geld is omgezet.

Het kabinet wil dat de voorgestelde tegemoetkomingen voor de loonbelasting en box 1, met betrekking tot door start-ups en scale-ups aan werknemers verstrekte aandelenoptierechten en daaruit verkregen aandelen, met ingang van 1 januari 2027 in werking treden.

Voor innovatieve bedrijven kunnen deze maatregelen het aantrekken en behouden van talent vergemakkelijken. Werknemers kunnen sterker meeprofiteren van de toekomstige groei van hun werkgever, terwijl de fiscale druk op deze beloningsvorm afneemt.

De tarieven voor de vennootschapsbelasting worden dit jaar niet aangepast. De schijven worden echter ook niet aangepast aan de inflatie. Daardoor komen bedrijven sneller in het hoogste tarief van 25,8% terecht. In de box 3-discussie is ook gekeken naar de afschaffing van de eerste schijf. Daar is om doelmatigheidsoverwegingen al vaker voor gepleit, maar de eerste schijf (19% tot € 200.000 winst) blijft vooralsnog behouden.

Hoewel het tarief dus ongewijzigd blijft, bevat het Belastingplan enkele technische wijzigingen die vooral relevant zijn voor bepaalden ondernemingen. Hierbij kun je denken aan het volgende:

• De deelnemingsvrijstelling wordt onder voorwaarden uitgebreid naar niet-voorspelbare valutawinsten en -verliezen.
• Het onzakelijkheidsvermoeden in de bedrijfsfusie- en splitsingsfaciliteit wordt geschrapt.
• Het kabinet stelt voor om de forfaitaire regeling binnen de innovatiebox uit te breiden van € 25.000 naar € 100.000.

Deze onderwerpen zijn dermate technisch van aard dat wij daar in dit artikel niet verder op ingaan.

Bedrijven die internationaal talent aantrekken krijgen te maken met wijzigingen. De huidige fiscale expatregeling wordt versoberd. Het maximale belastingvrije percentage wordt verlaagd naar 27% en tegelijkertijd wordt de salarisnorm voor nieuwe gevallen verhoogd.

Daardoor kunnen de kosten van internationaal talent stijgen en wordt het voor werkgevers belangrijker om arbeidsvoorwaarden en beloningspakketten zorgvuldig te beoordelen. Minder medewerkers kunnen mogelijk onder de nieuwe normen kwalificeren. Deze regeling maakte al onderdeel uit van een eerder Belastingplan, de inwerkingtreding is echter 1 januari 2027.

Een opvallende maatregel is de verhoging van de Energie-investeringsaftrek (EIA). Het aftrekpercentage stijgt van 40% naar 45,5%. Hierdoor kunnen bedrijven die investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen een groter deel van hun investering fiscaal aftrekken van de winst.

Elk jaar publiceert de RVO de officiële Energielijst, waarop precies staat welke investeringen in aanmerking komen voor de EIA. De maatregel past bij de ambitie van het kabinet om bedrijven te stimuleren duurzamer en energiezuiniger te werken.

Dan de pseudo-eindheffing op fossiele auto's van de zaak. Vanaf 2027 moeten werkgevers 12% van de cataloguswaarde afdragen voor werknemers die een benzine- of dieselauto van de zaak ook privé gebruiken. Voor bestaande auto's geldt een overgangsregeling.

Hiermee wordt het verschil tussen fossiele en volledig elektrische auto's verder vergroot. Werkgevers die hun wagenpark nog niet hebben geëlektrificeerd, kunnen daardoor worden geconfronteerd met hogere kosten. De pseudo‑eindheffing is een maatregel uit het Belastingplan 2026 maar gaat in 2027 dus in werking.

De meeste plannen moeten nog door de Eerste en Tweede Kamer worden goedgekeurd.  Tot die tijd blijft het dus onzeker hoe de fiscale regelgeving er in 2027 precies uit gaat zien.

De uitleg op deze pagina is een korte toelichting. Je kunt hieraan geen rechten ontlenen. Raadpleeg voor advies je belastingadviseur of accountant.