Eindejaarstips voor ondernemers met een eenmanszaak of een vof

Voor sommige fiscale aftrekposten moet je laten zien dat je minstens 1.225 uur per jaar aan je onderneming hebt besteed. Dit is het urencriterium. Daarom moet je niet alleen bijhouden hoeveel uren je werkt, maar ook waaraan je die uren hebt besteed. Je mag ook andere uren meetellen, zolang ze voor je bedrijf zijn. Dit zijn de indirecte uren. Denk aan reistijd, de tijd die je besteedt aan het werven van klanten, en administratie. Als je een te vaag overzicht geeft van je uren, kun je belastingaftrek mislopen. Bijvoorbeeld de zelfstandigenaftrek.

Als je voldoet aan het urencriterium, kun je als zelfstandig ondernemer gebruikmaken van de zelfstandigenaftrek. Je mag dan een vast bedrag van je winst aftrekken. Deze aftrek krijg je elk jaar, het maakt niet uit hoelang je al ondernemer bent. 

Let op: de zelfstandigenaftrek wordt de komende jaren verlaagd.

In 2025 is de zelfstandigenaftrek aftrekbaar tegen een maximumtarief van 37,48 %.

Is je zelfstandigenaftrek hoger dan de winst?

Dan is de zelfstandigenaftrek gelijk aan de winst. Als je in een kalenderjaar weinig winst hebt gemaakt of verlies hebt geleden, kun je de zelfstandigenaftrek mogelijk niet (helemaal) gebruiken. Vergeet niet dat je het bedrag aan ‘gemiste’ zelfstandigenaftrek in de komende 9 jaar alsnog mag aftrekken met de winst uit je bedrijf. In het jaar dat je de gemiste zelfstandigenaftrek wilt gebruiken, moet je overigens wel voldoen aan het urencriterium.

De startersaftrek is een verhoging van de zelfstandigenaftrek. Je krijgt de startersaftrek maximaal 3 keer in de eerste 5 jaar dat je ondernemer bent. Een voorwaarde is dat je recht hebt op de zelfstandigenaftrek. Als je recht hebt op de startersaftrek, mag je in 2025 een bedrag van € 2.123 optellen bij de zelfstandigenaftrek.

Als ondernemer of zzp’er heb je recht op de mkb-winstvrijstelling. Deze vrijstelling verlaagt je fiscale winst, waardoor je minder belasting betaalt. De Belastingdienst past deze vrijstelling automatisch toe bij je aangifte inkomstenbelasting, daar hoef je niets voor te doen. Je hoeft ook niet te voldoen aan het urencriterium. In 2025 is de mkb-winstvrijstelling 12,7 % van de winst. Het maakt niet uit hoe hoog je winst is. Deze wordt berekend na aftrek van de ondernemersaftrek, zoals de zelfstandigen-, starters- en meewerkaftrek.

Heb je in 2025 een bedrijfsmiddel verkocht? Je kunt de winst opnemen in een herinvesteringsreserve (HIR). Zo kun je de belastingheffing over die winst uitstellen.

Eén van de voorwaarden is dat je op de balansdatum kunt aantonen dat je van plan bent om te herinvesteren. Het is daarom verstandig maatregelen te treffen om je herinvesteringsvoornemen aan te kunnen tonen. Denk aan het opvragen van offertes.

Je hebt maximaal 3 jaar na het jaar waarin je het bedrijfsmiddel hebt verkocht om te herinvesteren. Je moet dan wel de reserve in mindering brengen op de aanschafkosten. De afboeking verlaagt de afschrijvingsbasis van het nieuwe bedrijfsmiddel. Het is belastinguitstel, geen afstel.

Op 31 december 2025 loopt de driejaarstermijn af voor de herinvesteringsreserve die in de loop van 2022 op de balans is gezet. Je moet voor het einde van de termijn een nieuw bedrijfsmiddel hebben aangeschaft of een verplichting daartoe zijn aangegaan. Doe je dat niet, dan valt de reserve vrij in de winst. Je betaalt dan alsnog belasting over de boekwinst op het bedrijfsmiddel.

Check of je je verliezen uit het verleden op tijd kunt verrekenen. Dit kan met een positief inkomen uit de 3 voorafgaande jaren en de 9 volgende jaren. Dreigt je verlies uit het verleden verloren te gaan? Onderzoek of je je winst dit jaar kunt verhogen door uitgaven uit te stellen of door omzetten eerder te realiseren.

Ben je van plan om binnenkort een elektrische auto voor de onderneming aan te schaffen, dan is het verstandig om de auto nog in 2025 op kenteken te zetten als je de auto ook voor privédoeleinden gebruikt.

Als je een auto aanschaft in 2025 geldt er een bijtelling van 17 % over de eerste € 30.000. Over het meerdere krijg je een bijtelling van 22 %. Voor auto’s aangeschaft in 2025 blijft de bijtelling gedurende 60 maanden van toepassing.

Als je de auto in 2026 aanschaft, is de bijtelling 22 % over de gehele cataloguswaarde.

Het is niet meer mogelijk om bedragen aan de fiscale oudedagsreserve (FOR) toe te voegen. In plaats daarvan kun je sinds 2023 een veel hoger aftrekbaar bedrag op een lijfrente, spaar- of beleggingsrekening zetten. Een lijfrente is vergelijkbaar met een pensioenregeling voor werknemers. Met het tariefvoordeel dat je hiermee kunt behalen, versnel je de opbouw van je oudedagsvoorziening. Om in 2025 van deze aftrekpost gebruik te kunnen maken, moet je dit jaar (2025) de storting doen. Meer hierover lees je in onze blog ‘Fiscaal voordelig pensioen opbouwen met lijfrente’.

Valt je winst hoger uit dan verwacht? Vraag dan op tijd een nieuwe voorlopige aanslag aan. Hiermee voorkom je dat je belastingrente van 6,5% moet betalen.

Onze tips zijn gebaseerd op bestaande wetten en op de belastingplannen van het demissionaire kabinet voor 2026 en daarna. Deze kunnen tijdens de parlementaire behandeling nog wijzigen. Overleg met je fiscalist en adviseur over je voorgenomen keuzes.